境外联名账户与遗产税：Ε.2015/2026号通告带来哪些变化

作者：Christina I. Kapela
会计师、税务顾问

对于在境外持有银行存款或投资的纳税人，一项特别重要的新进展来自 新的Ε.2015/2026号通告，该通告澄清了一名联名账户持有人去世时，联名账户的税收制度。

该通告明确回答了一个令数千个在希腊境外拥有资产的家庭关切的问题：何时征收遗产税，何时不征收。

基本原则：附有生存者条款的联名账户不属于“遗产”。

根据现行法律框架，如果联名账户包含生存者条款（survivorship clause），账户余额就不纳入死者的遗产。

这意味着，当一名联名账户持有人去世时：

• 相关金额依法自动归属于仍在世的其他联名账户持有人。
• 就这一资产，无需办理接受继承手续。
• 不征收继承税.

实质上，生存者取得该金额，并非因为其继承人身份，而是依据此前已存在的独立合同权利。

大变化: 也适用于境外

通告最重要的一点是,确认豁免不再仅限于希腊境内的银行存款.

新的解释涵盖：

• 国内外银行账户.
• 投资账户和其他金融产品.
• 不论联名账户持有人的税收居民身份如何的情形。

换句话说,对希腊和国外规定了平等的税收待遇,这对于在国际银行、经纪人或投资平台中维持财产的希腊人来说特别重要.

实例

• 示例1: 瑞士联合账户

一对配偶在瑞士一家银行持有附带生存者条款的联名账户。其中一人去世。

未亡配偶获得账户余额时不缴纳继承税,也不在遗产申报中包括金额.

• 实例2: 联合投资账户

两名兄弟姐妹在境外经纪商处持有联名投资账户，合同中设有相应的生存者条款。其中一人去世后，证券和可用资金可归于生存者，无需缴纳遗产税。

• 实例3：没有生存者条款。

如果在这方面没有合同规定,则死者的份额被视为遗产的一部分,并按照一般规定征税.

• 实例4：最后一名联名账户持有人去世。

当只剩最后一名账户持有人，且该持有人也去世时，账户余额便属于其遗产，并按一般规定纳税。

需要注意的条件:

免税并非在所有情况下都会自动适用。需要满足以下条件：

• 账户合同中有明确的生存者条款。
• 账户确为联名账户，而非仅以挂名方式参与。
• 能够证明与银行或金融机构之间的合同关系。

如果不具备上述条件，税务机关可能审查该交易是否属于赠与或继承转让。

它对纳税人的意义

该通知对下列事项具有特别重要的实际意义:

遗产规划

共同账户可作为快速移交财产的法律机制,在符合条件的情况下不征收继承税.

国际投资

那些通过外国银行或经纪人投资的人现在获得了更大的法律确定性.

减少行政手续

在许多情况下，可以避免耗时的接受继承手续和尚未处理完毕的税务事项。

结论

Ε.2015/2026号通告作出了具有重要经济影响的实质性澄清。它确认，附有生存者条款的联名账户和某些投资产品，无论位于希腊还是境外，都不属于遗产，因此不征收遗产税。

对拥有国际资产的纳税人来说,正确的法律和税收结构现在正获得更大的价值.

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