Gemeinschaftskonten im Ausland und Erbschaftsteuer: Was sich mit dem Rundschreiben Ε.2015/2026 ändert

Autorin: Christina I. Kapela
Buchhalterin – Steuerberaterin

Eine besonders wichtige Entwicklung für Steuerpflichtige mit Bankeinlagen oder Investitionen im Ausland bringt das neue Rundschreiben Ε.2015/2026, das die Besteuerung von Gemeinschaftskonten beim Tod eines Mitinhabers klarstellt.

Das Rundschreiben gibt klare Antworten auf eine Frage, die Tausende von Familien mit Vermögenswerten außerhalb Griechenlands beschäftigt: Wann wird eine Erbschaftssteuer erhoben und wann nicht.

Das Grundprinzip: Ein Gemeinschaftskonto mit Überlebendenklausel gehört nicht zum Nachlass.

Nach dem geltenden Rechtsrahmen gehört das Kontoguthaben nicht zum Nachlass des Verstorbenen, wenn das Gemeinschaftskonto eine Überlebendenklausel (survivorship clause) enthält.

Dies bedeutet beim Tod eines Mitinhabers:

• Der Betrag geht von Rechts wegen auf die überlebenden Mitinhaber über.
• Für diesen Vermögenswert ist keine Annahme der Erbschaft erforderlich.
• Es wird keine Erbschaftssteuer erhoben.

Der Überlebende erhält den Betrag somit nicht als Erbe, sondern aufgrund eines eigenständigen vertraglichen Rechts, das bereits zuvor bestand.

Die große Veränderung: Ausweitung auch auf das Ausland

Der wichtigste Punkt des Rundschreibens ist, dass bestätigt wird, dass die Befreiung nicht mehr auf Bankeinlagen in Griechenland beschränkt ist.

Die neue Auslegung umfasst:

• Bankkonten im In- und Ausland.
• Anlagekonten und andere Finanzprodukte.
• Fälle unabhängig vom steuerlichen Wohnsitz der Mitinhaber.

Mit anderen Worten wird eine gleiche steuerliche Behandlung von Vermögen in Griechenland und im Ausland eingeführt. Das ist besonders wichtig für Griechen, die Vermögen bei internationalen Banken, Brokern oder auf Anlageplattformen halten.

Praktische Beispiele

• Beispiel 1: Gemeinschaftskonto in der Schweiz

Zwei Ehegatten führen bei einer Schweizer Bank ein Gemeinschaftskonto mit Überlebendenklausel. Einer von ihnen stirbt.

Der überlebende Ehegatte erwirbt den Kontostand ohne Erbschaftssteuer und ohne den Betrag in die Erbschaftserklärung aufzunehmen.

• Beispiel 2: Gemeinsames Anlagekonto

Zwei Geschwister haben bei einem Broker im Ausland ein gemeinsames Anlagekonto mit einer entsprechenden vertraglichen Überlebendenklausel. Beim Tod eines der beiden können die Wertpapiere und liquiden Mittel ohne Erbschaftsteuer auf den Überlebenden übergehen.

• Beispiel 3: Ohne Überlebendenklausel.

Liegt diesbezüglich keine vertragliche Bestimmung vor, so gilt der Anteil des Erblassers als Teil der Erbschaft und wird nach den allgemeinen Bestimmungen besteuert.

• Beispiel 4: Tod des letzten Mitinhabers.

Wenn nur noch ein letzter Kontoinhaber verbleibt und dieser stirbt, gehört das Guthaben zu seinem Nachlass und wird nach den allgemeinen Regeln besteuert.

Bedingungen, die Aufmerksamkeit erfordern:

Die Steuerbefreiung greift nicht in jedem Fall automatisch. Erforderlich sind:

• Eine eindeutige Überlebendenklausel im Kontovertrag.
• Ein tatsächliches Gemeinschaftskonto und keine nur zum Schein bestehende Beteiligung.
• Möglichkeit, das Vertragsverhältnis mit der Bank oder dem Finanzinstitut nachzuweisen.

Fehlen diese Voraussetzungen, kann die Steuerverwaltung prüfen, ob eine Schenkung oder eine Übertragung im Erbweg vorliegt.

Was es für die Steuerzahler bedeutet

Das Rundschreiben ist von besonderer praktischer Bedeutung für:

Estate Planning

Gemeinschaftskonten können bei Erfüllung der Voraussetzungen als rechtmäßiger Weg dienen, Vermögen schnell und ohne Erbschaftsteuer zu übertragen.

Internationale Investitionen

Diejenigen, die über ausländische Banken oder Makler investieren, gewinnen jetzt mehr Rechtssicherheit.

Bürokratieabbau

In vielen Fällen lassen sich zeitaufwendige Verfahren zur Annahme einer Erbschaft und offene steuerliche Angelegenheiten vermeiden.

Zum Abschluss

Das Rundschreiben Ε.2015/2026 schafft eine wesentliche Klarstellung mit erheblichen finanziellen Auswirkungen. Es bestätigt, dass Gemeinschaftskonten und bestimmte Anlageprodukte mit Überlebendenklausel nicht zum Nachlass gehören und daher keiner Erbschaftsteuer unterliegen, unabhängig davon, ob sie sich in Griechenland oder im Ausland befinden.

Für Steuerzahler mit internationalen Vermögenswerten gewinnt die richtige Rechts- und Steuerstruktur jetzt noch mehr an Wert.

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