📝 ΠΟΙΕΣ ΥΠΟΘΕΣΕΙΣ ΠΑΡΑΓΡΑΦΟΝΤΑΙ ΣΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΟΥ 2025 — ΑΝΑΛΥΤΙΚΕΣ ΕΡΩΤΟΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

Η παραγραφή των φορολογικών υποθέσεων είναι ένα από τα πιο σημαντικά και συχνά παρεξηγημένα ζητήματα. Δεν σημαίνει απλώς “κλείσιμο” μίας χρήσης· καθορίζει μέχρι ποιο σημείο η Φορολογική Διοίκηση έχει το δικαίωμα να διενεργήσει έλεγχο, να εκδώσει πράξεις προσδιορισμού ή να ζητήσει δικαιολογητικά.
Το τέλος του 2025 “κλείνει” πολλές χρονιές, τόσο πρόσφατες όσο και παλαιές. Παρακάτω θα βρεις αναλυτικά τι ισχύει.

❓ 1. Ποιο φορολογικό έτος παραγράφεται κανονικά στο τέλος του 2025;

Απάντηση:

Το φορολογικό έτος 2019 παραγράφεται πλήρως στις 31.12.2025, καθώς ισχύει η 5ετής παραγραφή του ΚΦΔ. Αυτό σημαίνει ότι η Φορολογική Διοίκηση δεν μπορεί πλέον να διενεργήσει νέο έλεγχο, να εκδώσει πράξεις προσδιορισμού ή να ζητήσει πρόσθετα στοιχεία για τη χρήση αυτή, εκτός εάν:

• είχε ήδη ξεκινήσει έλεγχος και έχει διακοπεί νόμιμα η παραγραφή, ή
• υπάρχουν ειδικές εξαιρέσεις (π.χ. υποθέσεις φοροδιαφυγής).

Για όλες τις άλλες περιπτώσεις, η χρήση 2019 θεωρείται οριστικά “κλειστή”.

❓ 2. Τι ισχύει για τη χρήση 2018; Πότε παραγράφεται;

Απάντηση :

Η χρήση 2018 παραγράφεται υπό προϋποθέσεις:
– Εάν μέσα στο 2024 ο φορολογούμενος υπέβαλε αρχική ή τροποποιητική δήλωση, τότε ενεργοποιείται ο κανόνας “5 + 1 έτη” παραγραφής.

Αυτό πρακτικά σημαίνει ότι:

• η 5ετία θα έληγε το 2024,
• αλλά λόγω καθυστερημένης υποβολής δήλωσης, προστίθεται 1 επιπλέον έτος,
• άρα η νέα προθεσμία παραγραφής μεταφέρεται στο τέλος του 2025.

Αυτός ο κανόνας βοηθά επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που είχαν ανάγκη να διορθώσουν παλιές χρήσεις χωρίς τον φόβο άμεσου ελέγχου.

❓ 3. Γιατί παραγράφεται το 2013; Τι ρόλο παίζουν τα συμπληρωματικά στοιχεία;

Απάντηση :

Η χρήση 2013 αφορά την εποχή του παλιού ΚΦΕ (ν. 2238/1994), ο οποίος προέβλεπε 10ετή παραγραφή σε περιπτώσεις που η Διοίκηση έρχεται σε γνώση νέων συμπληρωματικών στοιχείων.

Για να παραγραφεί η χρήση στο τέλος του 2025, πρέπει τα συμπληρωματικά στοιχεία να έχουν περιέλθει στη Διοίκηση το 2023, δηλαδή στο τελευταίο έτος της 10ετίας.

Τι εννοούμε με “συμπληρωματικά στοιχεία”;

• τραπεζικά δεδομένα
• στοιχεία αλλοδαπών αρχών
• δηλώσεις ή πληροφορίες τρίτων
• δεδομένα από έλεγχο άλλης αρχής
  που δεν ήταν διαθέσιμα κατά τον χρόνο αρχικής εξέτασης.

Εάν υπάρχουν τέτοια στοιχεία, η χρήση παρατείνεται για 1 έτος, άρα λήγει στις 31.12.2025.

❓ 4. Πότε παραγράφονται υποθέσεις του 2009; Τι σημαίνει “μη υποβολή δήλωσης”;

Απάντηση :

Η χρήση 2009 παραγράφεται στο τέλος του 2025 μόνο εφόσον:

1️⃣ Δεν υποβλήθηκε δήλωση φορολογίας εισοδήματος, ή
2️⃣ Δεν υποβλήθηκε δήλωση απόδοσης τελών χαρτοσήμου, σε περιπτώσεις που το χαρτόσημο αποδίδεται με τη δήλωση εισοδήματος (όπως στα μισθώματα προ του 2014).

Όταν δεν έχει υποβληθεί δήλωση, η παραγραφή επεκτείνεται σε 15 έτη.
Με την παρέλευση της 15ετίας, η Φορολογική Διοίκηση χάνει το δικαίωμα να εκδώσει πράξη προσδιορισμού, ακόμη και εάν έχει ενδείξεις οφειλής.

❓ 5. Τι ισχύει για τη χρήση 2010 σχετικά με ΕΦΑ και ΦΣΚ;

Απάντηση :

Το έτος 2010 παραγράφεται στο τέλος του 2025 για δύο ειδικές κατηγορίες φόρων:

🔸 Ειδικός Φόρος Ακινήτων (ΕΦΑ)

Η παραγραφή είναι 15ετής όταν δεν έχει υποβληθεί δήλωση ΕΦΑ.
Ο ΕΦΑ αφορά εταιρείες με ακίνητη περιουσία που δεν εμπίπτουν στις εξαιρέσεις του νόμου (offshore, ειδικές μορφές εταιρειών κ.λπ.).
Αν η δήλωση δεν έχει γίνει, η Διοίκηση έχει περιθώριο 15ετίας — αυτό λήγει τώρα.

🔸 Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου (ΦΣΚ)

Κυρίως εφαρμόζεται σε:

• αύξηση κεφαλαίου
• εισφορές σε εταιρείες
• τροποποιήσεις εταιρικών πράξεων

Όταν η δήλωση ΦΣΚ δεν έχει υποβληθεί, ισχύει και εδώ 15ετής παραγραφή.

Εφόσον δεν υποβλήθηκε δήλωση, η δυνατότητα ελέγχου λήγει οριστικά στις 31.12.2025.

❓ 6. Τι σημαίνει ότι παραγράφονται χρήσεις του 2014 σε περίπτωση φοροδιαφυγής;

Απάντηση :

Ο ΚΦΔ προβλέπει ότι σε περιπτώσεις όπου προκύπτει φοροδιαφυγή — δηλαδή αποκρυβείσα ύλη άνω των 10.000 € ανά χρήση — η παραγραφή επεκτείνεται στα 10 έτη.

Τι σημαίνει αυτό πρακτικά;

• Εάν οι ελεγκτικές αρχές διαπιστώσουν ότι για το 2014 υπάρχει φοροδιαφυγή (μη δήλωση εισοδήματος, απόκρυψη ΦΠΑ, εικονικά τιμολόγια κ.λπ.), τότε η παραγραφή δεν είναι 5ετής αλλά 10ετής.
• Η 10ετία λήγει στο τέλος του 2024, αλλά βάσει μεταβατικών διατάξεων (ν. 4646/2019) επεκτείνεται σε 31.12.2025.

Αυτό αφορά:

• Φόρο εισοδήματος
• ΦΠΑ
• ΕΝΦΙΑ
• ΕΦΑ
• ΦΚΕ
• Παρακρατούμενους φόρους
• Φόρο ασφαλίστρων
• Φόρο πλοίων κ.ά.

❓ 7. Πώς επηρεάζονται οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν ηλεκτρονική τιμολόγηση;

Απάντηση :

Η ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω Παρόχου προσφέρει συντόμευση του χρόνου παραγραφής από 5 σε 3 έτη, ως κίνητρο διαφάνειας.

➤ Χρήση 2021

Εφόσον η επιχείρηση τηρεί όλα τα κριτήρια του άρθρου 71ΣΤ ΚΦΕ, η χρήση 2021 παραγράφεται στις 31.12.2025.
Αυτό σημαίνει ότι ο έλεγχος για το 2021 κλείνει 2 χρόνια νωρίτερα.

➤ Χρήση 2020 — 3+1 έτη

Η χρήση 2020 παραγράφεται στο τέλος του 2025 υπό προϋποθέσεις, όπως:

• υποβολή τροποποιητικής δήλωσης εντός 2024,
• πρόσβαση της Διοίκησης σε νέα στοιχεία μέσα στο 2024,
• ολοκλήρωση πλήρους ελέγχου που έφερε νέα δεδομένα.

Σε αυτή την περίπτωση εφαρμόζεται 3ετία + 1 έτος παράταση.

❓ 8. Τι σημαίνει πρακτικά η παραγραφή για φορολογούμενους και επιχειρήσεις;

Απάντηση :

Η παραγραφή προσφέρει οριστικότητα και ασφάλεια δικαίου. Μετά τη λήξη της:

• Δεν μπορούν να εκδοθούν πράξεις προσδιορισμού φόρου.
• Δεν ζητούνται επιπλέον στοιχεία για τις παραγεγραμμένες χρήσεις.
• Ο φορολογούμενος δεν μπορεί να ελεγχθεί για την ίδια περίοδο (εκτός ειδικών νομίμων εξαιρέσεων).
• Πολλά παλιά θέματα και αμφισβητήσεις “σβήνουν”, βοηθώντας στη μείωση εκκρεμοτήτων.

Για πολλές επιχειρήσεις, οι παραγραφές σημαίνουν ουσιαστικά:

• περιορισμό παλαιών κινδύνων,
• δυνατότητα εκκαθάρισης φακέλων,
• ελάφρυνση ενδεχόμενων μελλοντικών ελέγχων.

❓ 9. Πρέπει να κάνει κάτι ο φορολογούμενος πριν την παραγραφή;

Απάντηση :

Ναι — είναι σωστό να γίνει ένας έλεγχος εκκρεμοτήτων. Ενδείκνυται να εξεταστούν:

• Αν υπάρχουν χρήσεις που χρειάζονται τροποποιητικές δηλώσεις πριν κλείσουν.
• Αν υπάρχουν υποθέσεις με πιθανά πρόστιμα που καλό είναι να ρυθμιστούν.
• Αν έχουν υποβληθεί όλες οι δηλώσεις ΕΦΑ και ΦΣΚ σε παλιές χρήσεις.
• Αν υπάρχουν εκκρεμείς υποθέσεις σε ΔΕΔ ή δικαστήρια.
• Αν υπάρχουν πράξεις που δεν έχουν κοινοποιηθεί ή έχουν εκδοθεί αλλά δεν έχουν ληφθεί.

Μία σωστή προετοιμασία πριν το τέλος του έτους μπορεί να αποτρέψει προβλήματα.

❓ 10. Ποια είναι η συνοπτική εικόνα;

Απάντηση:

• 2019 → Παραγράφεται κανονικά (5ετία)
• 2018 → Παραγράφεται με προϋποθέσεις (5+1 έτη)
• 2013 → Παραγράφεται λόγω συμπληρωματικών στοιχείων (10+1)
• 2009 → Παραγράφεται αν δεν υποβλήθηκε δήλωση (15ετία)
• 2010 → Παραγράφεται για ΕΦΑ και ΦΣΚ χωρίς δήλωση (15ετία)
• 2014 → Παραγράφεται μόνο σε περιπτώσεις φοροδιαφυγής (10ετία)
• 2021 → Παραγράφεται λόγω ηλεκτρονικής τιμολόγησης (3ετία)
• 2020 → Παραγράφεται υπό προϋποθέσεις (3+1)

Για την CK Συντάκτης: Χριστίνα Ι. Καπέλα